LA ÉTICA Y LA COMPETENCIA HUMANA EN LAS ORGANIZACIONES COMO FACTORES CLAVE PARA EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Es casi un lugar común oír en la órbita del mundo empresarial, que las personas, la gente, es el principal activo de las organizaciones, y razones no faltan para afirmar algo como esto, sin embargo al respecto cabría preguntarse: ¿es ello realmente cierto o es solamente un eslogan? En este sentido, desde el punto de vista contable, las empresas en sus balances financieros muestran diversos tipos de activos tales como el dinero en efectivo, las cuentas por cobrar, los inventarios o la propiedad, planta y equipo, pero no así a las personas, ya que estas, como ser seres humanos, no se consideran cosas ni bienes. De acuerdo a esto, ciertamente las personas no aparecen reflejadas como un activo tangible dentro de los estados financieros de las compañías, pero es este factor, el elemento humano, el que hace, qué duda cabe, que los demás recursos de las organizaciones se activen y se pongan en funcionamiento.

La organizaciones, sean estas públicas o privadas, tienen una importancia omnipresente en la sociedad de hoy en día, y el desenvolvimiento de las mismas dependerá de manera decisiva de las personas que formen parte de ellas, siendo lo deseable que los individuos tengan una formación ética adecuada y un nivel apto de competencia para desarrollar las labores que les son encomendadas. El contar con personal honesto y capaz es un factor clave para que el ambiente de control de las organizaciones sea el más conveniente, por lo que instituciones más ordenadas, menos anárquicas, con el mejor recurso humano, con seguridad obtendrán siempre mejores y más sólidos resultados, que las entidades desorganizadas, y por ende, con bajo niveles de conciencia de control interno, y fue precisamente este el punto de atención de nuestra ponencia en el I Congreso Internacional de Investigación e Innovación de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de Carabobo, celebrado en el mes de julio de 2016.

De seguida, en el link que se copia a continuación, se inserta la presentación que se hizo sobre el particular en el mencionado congreso.

LA ÉTICA Y LA COMPETENCIA HUMANA EN LAS ORGANIZACIONES COMO FACTORES CLAVE PARA EL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

Asimismo, incluimos aquí el audio de la 👉EXPOSICIÓN🔉 realizada, el cual puede ser escuchado conjuntamente para un mejor aprovechamiento, con las láminas de la presentación que se adjunta.

El artículo redactado sobre la temática en cuestión y expuesto en el I CONGRESO INTERNACIONAL DE INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES DE LA UNIVERSIDAD DE CARABOBO 2016 “Encuentro de saberes a través del dialogo”, fue publicado e incluido en el Libro Digital del evento, y el cual puede ser consultado en el link que se adjunta de seguida.

Venezuela en la mira de las ciencias sociales. Encuentro de saberes

Referencias de consulta:

Grisanti, Andrés (2015). Análisis crítico del flagelo de la corrupción en las organizaciones y la sociedad en Venezuela. Strategos, Año 8, Nº 15, pp. 68-83. Universidad Nacional Experimental de Guayana. Fondo Editorial UNEG.

Grisanti, Andrés (2017). La ética y la competencia humana en las organizaciones como factores clave para el ambiente de control interno. Venezuela en la mira de las ciencias económicas y sociales. Encuentro de saberes, Tomo II, pp. 410-422. Universidad de Carabobo - Facultad de Ciencias Económicas y Sociales.

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LA FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS PYMES Y EMPRESAS FAMILIARES

En fecha 16 de septiembre de 2023, se celebró la I Jornada Regional de Auditoría Interna en las instalaciones del Instituto de Estudios Superiores e Investigación de las Ciencias Contables (IESIC) del Colegio de Contadores Públicos del Estado Carabobo, la cual fue organizada de manera conjunta por el Instituto de Auditores Internos de Venezuela (IIAV) y el gremio de contadores públicos carabobeño. 

La actividad tuvo una agenda muy intensa y provechosa, y la misma se desarrolló con todo éxito. Como participantes del seminario estuvieron destacados ponentes de las principales firmas de auditoría con rango internacional, esto es, PwC, EY, KPMG y Deloitte, así como también directivos del IIAV y miembros del colegio de contadores públicos de la entidad. 

Las temáticas y los ponentes de la Jornada de Auditoría Interna fueron como sigue:

Además de mi asistencia a tan importante jornada, también tuve la oportunidad de participar como ponente en el seminario, siendo la temática de mi exposición: “La función de auditoría interna en las Pymes y empresas familiares”. 

Sobre la ponencia en cuestión habría que señalar que la auditoría interna es una actividad muy bien apreciada en el  mundo empresarial, la cual agrega valor y mejora las operaciones de las entidades que cuentan con ella. La presencia de unidades de auditoría interna en grandes empresas es una regla, pero ello no ocurre así en las pequeñas y medianas empresas (Pymes) y compañías de corte familiar, por lo que la adopción generalizada de dicha función en estas entidades, podría traer excelentes beneficios organizacionales y económicos para las mismas. 

Como antes se indicó, la existencia de la función de auditoría interna en las grandes compañías es muy extendida, pero ello no es así cuando se trata del entorno de compañías familiares y de Pymes, por lo que la respuesta a si es necesario o no una unidad de auditoría interna en este tipo de organizaciones no es nada sencilla, y esto es debido a las características sui géneris de este tipo de organizaciones. 

El objetivo de nuestra exposición fue acercarnos a la realidad que se presenta en las Pymes y empresas familiares respecto al ejercicio de las funciones de auditoría interna, así como otear el panorama en el futuro sobre este particular.

De seguida, en el link que se copia a continuación, se inserta la presentación que se hizo sobre el particular en la referida Jornada Regional de Auditoría Interna.  

La función de auditoría interna en las Pymes y empresas familiares

Asimismo, incluimos aquí el audio de la 👉EXPOSICIÓN 🎧 realizada, el cual puede ser escuchado conjuntamente para un mejor aprovechamiento, con las láminas de la presentación que se adjunta.

Como complemento a esta post, y para quienes estén interesados en profundizar en la temática de Auditoría Interna, a continuación les dejo los vínculos de seis emisiones de nuestro Podcast “Reflexiones administrativas, gerenciales y financieras” relacionados con esta disciplina, a saber:

EP 20 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 1 de 6): Enfoque general de la disciplina

EP 21 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 2 de 6): Conceptualizaciones necesarias

EP 22 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 3 de 6): El control de los controles 

EP 23 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 4 de 6): Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna 

EP 24 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 5 de 6): Formación académica y práctica profesional 

EP25 | AUDITORÍA INTERNA (entrega 6 de 6): Certified Internal Auditor - CIA

Por último listamos las principales referencias utilizadas para la preparación de nuestra exposición La función de auditoría interna en las Pymes y empresas familiares en la Jornada Regional de Auditoría Interna

REFERENCIAS

Grisanti, Andrés (2018a) “Auditoría Interna. El control de los controles”, Revista Veritas. Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (1764) 8-9.  

Grisanti Andrés (2018b). “El outsourcing en auditoría interna. Una opción para agregar valor en las organizaciones empresariales”,  Revista Internacional Legis Contabilidad & Auditoría, (73) 121-149. 

Grisanti, Andrés (2019) “EMPRESAS FAMILIARES. Actividades personales + organizacionales”, Revista Veritas. Colegio de Contadores Públicos de México, A.C. (1780) 12-13.  

Grisanti, Andrés (2020, 6 de junio) “El control interno en las PYMES y el impacto de la tecnología”, Blog. https://blog.consultaneo.com/control-interno-en-las-pymes/   

Grisanti, Andrés (2022). “La función de auditoría interna en las Pymes y empresas familiares”, Revista Internacional Legis Contabilidad & Auditoría, (90) 93-120. 

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RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES INTERNOS CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

En el complejo y cambiante mundo empresarial de hoy en día, la existencia de unos adecuados controles internos organizacionales resulta de vital importancia para la buena marcha de los negocios. En la estructura de los controles internos empresariales existen diversos actores y participantes, los cuales tienen diferentes responsabilidades que deben coordinarse y no solaparse para la mejor marcha de las organizaciones, y contribuir de esa manera, a que se alcancen los objetivos de la entidad eficientemente. La primera responsabilidad en el funcionamiento de la estructura del control interno corresponde a la gerencia operativa, quien tiene el compromiso principal de los riesgos y los métodos utilizados para administrar los mismos. Como complemento a lo anterior, en muchas organizaciones, existe una segunda línea de defensa para una efectiva gestión de los controles internos, cuya función esencial es la supervisión de riesgos, la cual está separada de la primera, pero al igual que ella, está bajo el control y dirección de la alta gerencia. Por último se tiene a la auditoría interna, tercera línea de defensa, quien debe proporcionar a los organismos del gobierno corporativo un aseguramiento razonable de que los controles internos están funcionando de acuerdo a como fueron prescritos. Debe enfatizarse que los auditores internos no diseñan ni gestionan controles organizacionales como parte de su labor, así como tampoco son responsables del funcionamiento operativo. El aspecto vital que debe distinguir a la actividad de auditoría interna, es que posea el mayor grado de independencia de acción posible dentro de una organización.

El papel que deben desempeñar las unidades o departamentos de auditoría interna respecto a los controles internos de las organizaciones empresariales, es un tema sobre lo cual se tienen diferentes visiones, algunas de ellas no del todo acertadas. La auditoría interna es una disciplina profesional distinta, por su alcance y naturaleza, a otros tipos de auditoría tales como la auditoría externa o la forense, y a dichos efectos deben tenerse en cuenta ciertas consideraciones para tratar de enfocar el asunto, y fue precisamente este el punto de atención de nuestra ponencia en el II Congreso Internacional de Investigación e Innovación de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de Carabobo, celebrado en el mes de julio de 2018.

De seguida, en el link que se copia a continuación, se inserta la presentación que se hizo sobre el particular en el mencionado congreso. 

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES INTERNOS CON RESPECTO AL CONTROL INTERNO EN LAS ORGANIZACIONES EMPRESARIALES

Asimismo, incluimos aquí el audio de la 👉EXPOSICIÓN 🎧 realizada, el cual puede ser escuchado conjuntamente para un mejor aprovechamiento, con las láminas de la presentación que se adjunta.

El artículo redactado sobre la temática en cuestión y expuesto en el II CONGRESO INTERNACIONAL DE INVESTIGACIÓN E INNOVACIÓN DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES DE LA UNIVERSIDAD DE CARABOBO 2018 “Integrando REDES para el Desarrollo Sostenible en el marco de la agenda 2030 de la ONU”, fue publicado e incluido en el Libro Digital del evento, y el cual puede ser consultado en el link que se adjunta de seguida.

Aportes de las ciencias contables al mundo organizacional. Nuevas tendencias y desafíos

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La importancia capital del muestreo de auditoría en el dictamen de los contadores públicos independientes

El muestro estadístico es un asunto de vital relevancia para el ejercicio de la auditoría externa, la cual no se podría llevar a cabo de una manera eficiente si no se contase con herramientas de esta naturaleza para facilitar la labor de los contadores públicos independientes. La concepción del pasado en que se consideraba a los auditores externos como unos profesionistas que debían revisar en detalle y de manera minuciosa las operaciones financieras de las empresas bajo su revisión, ya no está en práctica ni es factible desde el punto de vista económico.

Cuando se habla de evidencia suficiente y adecuada de auditoría, esta se refiere a la cantidad y calidad de la misma, y con base a una muestra representativa, y no de todo el universo, se emitirá el dictamen de auditoría, y fue precisamente este el punto de atención de nuestra ponencia en el II Congreso Nacional de Investigación e Innovación de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales de la Universidad de Carabobo, celebrado en el mes de octubre de 2017. 

De seguida, en el link que se copia a continuación, se inserta la presentación que se hizo sobre el particular en el mencionado congreso.  

LA IMPORTANCIA CAPITAL DEL MUESTREO DE AUDITORÍA EN EL DICTAMEN DE LOS CONTADORES PÚBLICOS INDEPENDIENTES

Asimismo, incluimos aquí el audio de la 👉EXPOSICIÓN realizada, el cual puede ser escuchado conjuntamente para un mejor aprovechamiento, con las láminas de la presentación que se adjunta.

El artículo redactado sobre la temática en cuestión y expuesto en el congreso, fue publicado e incluido en el Libro Digital del mismo bajo el título: “Economía, Finanzas y Auditoría. Tejiendo redes para el desarrollo sostenible”, el cual se puede consultar en el link que se adjunta de seguida. 

Economía, Finanzas y Auditoría. Tejiendo redes para el desarrollo sostenible

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EMPRESAS FAMILIARES & PYMES

Las empresas familiares y las Pymes son espectros de la órbita de los negocios, del mundo organizacional, que emplea a muchísima gente en todo el mundo, pero que tienen un funcionamiento y forma de hacer las cosas distintas a las grandes compañías que actúan en el mundo corporativo.

Empresas familiares

El ámbito de las Empresas Familiares es interesante, complejo y sui géneris, en las cuales las actividades personales de los socios, familiares y allegados, se mezclan muchas veces con las organizacionales, siendo muy difícil distinguirlas en forma clara. Este tipo de entidades enfrenta numerosos asuntos específicos y básicos que están vinculados con su estructura; además, es una verdad casi universal que el modelo no logra superar muchas veces la tercera generación.

De seguida copiamos el link del Episodio 7 de nuestro Podcast “Reflexiones administrativas, gerenciales y financieras”, titulado: Empresas familiares. Actividades personales + organizacionales, en cuya exposición identificamos las principales características y problemas que se observan en estas compañías con base a la experiencia profesional vivida en este tipo de organizaciones cuando hemos laborado en ellas, así como cuando nos ha tocado actuar como asesores externos de las mismas.

EP 7 | Empresas familiares. Actividades personales + organizacionales

Pequeñas y Medianas Empresas - PYMES 

Respecto a las Pymes, un aspecto a resaltar y con el que se debe tener mucho cuidado en el manejo de estos negocios, es lo relativo a la gerencia financiera de este tipo de organizaciones, específicamente en lo atinente a la administración del efectivo y del capital de trabajo, así como también del porqué el efectivo es el rey en este estas entidades. 

Una de las causas más importantes de los fracasos empresariales es el inadecuado manejo del efectivo. Al respecto, las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes), a diferencia de las grandes corporaciones, no cuentan con mecanismos sofisticados para el control de los flujos del efectivo. De ahí que sea el propietario administrador quien se encargue de tales funciones, pese a carecer de tiempo, recursos y conocimientos.

EP 8 | Gerencia financiera de las Pymes: Administración del efectivo y del capital de trabajo

Carecer de efectivo puede conducir a la quiebra cuando de Pequeñas y Medianas Empresas se trata. Dentro de la lógica que rige a este tipo de negocios, el efectivo es el rey. La supervivencia precede al éxito, y la principal y más determinante condición previa para la supervivencia de una empresa es la disponibilidad de dinero constante cuando realmente se lo necesite. Quedarse sin cash, sin dinero en efectivo, muchas veces significa quedar fuera del negocio. 

Una crisis de efectivo puede ser síntoma de un problema más profundo, y frecuentemente, no es nada más la consecuencia de un negocio decadente, sino un caso concreto de gestión inadecuada de efectivo.

EP 9 | Gerencia financiera de las Pymes: ¿Por qué el efectivo es el rey?

EP 10 | El control interno en las Pymes

Las organizaciones empresariales, independientemente de su tamaño y a que se dedican, tienen unas reglas de juego, directrices para su funcionamiento, que deben ser cumplidas de la mejor manera posible por las personas que las integran. 

Comentar sobre el control interno en las Pymes es un tema complejo, ya que muchas veces las pautas formales o informales que se establecen en este tipo de entidades, son pasadas por alto, principalmente, por sus dueños, lo cual crea a menudo un ambiente de caos, de descontrol. 

Las empresas en el sector de las Pymes que no establecen unas adecuadas reglas de funcionamiento, normalmente, afrontan problemas organizacionales que dificultan la buena marcha de la entidad. Ciertamente este es un tópico de capital importancia en este tipo de compañías que debe ser sopesado por los dueños.   

EP 11 | Las Pymes y el impacto de la tecnología

Para las Pymes es ineludible e imprescindible plantearse como la tecnología en esta era digital, también conocida como la 4ta. Revolución Industrial, impacta e impactará la forma de llevar las riendas en este ámbito empresarial.   

La transformación digital en los tiempos en que se vive, ha cambiado de manera drástica prácticamente todas las esferas del quehacer cotidiano, y las Pymes no podían ser una excepción. Para el caso de este tipo de organizaciones, con la natural resistencia al cambio, esta transformación digital, de manera paulatina, se ha integrado en todas las áreas de las entidades, modificando la manera de funcionar las mismas con la finalidad de mejorar y optimizar los procesos empresariales.

Esperamos que con este material que se presenta relativo a las exposiciones hechas en nuestro podcast “Reflexiones administrativas, gerenciales y financieras”, hayamos podido dar un panorama completo y de relevancia sobre la temática de las Empresas familiares y Pymes, y para lo cual adicionalmente, mostramos y ponemos a disposición referencias bibliográficas nuestras sobre tan interesante tópico. 

REFERENCIAS 

Grisanti, Andrés (2019). EMPRESAS FAMILIARES. Actividades personales + organizacionales. Revista Veritas, Año LXIII, N^o 1780, diciembre 2019, 12-13. 

Grisanti, Andrés (2021). Gerencia financiera en el caso de las Pymes. Revista Veritas, Año LXV, N^o 1804, diciembre 2021, 16-17. 

Grisanti, Andrés (2020, 6 de junio). El control interno en las PYMES y el impacto de la tecnología, Blog CONSULTANEO. 

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EL COMISARIO MERCANTIL

El comisario mercantil es una figura fundamental creada por la legislación mercantil para vigilar, inspeccionar, controlar e informar sobre la administración y gestión financiera de las organizaciones empresariales, y quién será nombrado por los socios de la compañía. El comisario o comisarios designados deberán ser vigilantes de las operaciones de la entidad donde desempeñen sus funciones, con el objeto de prevenir abusos y remediarlos antes de que sean irreparables, al igual que configuran una garantía eficaz para los accionistas, el Estado y cualesquiera otros interesados en la buena marcha de la empresa. 

En las láminas que se muestran a continuación a título de Presentación, se sintetizan parte de las ideas principales de las cinco entregas que hicimos sobre el comisario mercantil en nuestro Podcast “Reflexiones administrativas, gerenciales y financieras”, a saber:

EP 2 | El comisario mercantil (entrega 1 de 5): Ideas introductorias y marco general

EP3 | El comisario mercantil (entrega 2 de 5): ¿Quiénes pueden ejercer la función de comisario mercantil?

EP 4 | El comisario mercantil (entrega 3 de 5): El informe del comisario mercantil

EP5 | El comisario mercantil (entrega 4 de 5): Consideraciones sobre el ejercicio profesional de los comisarios mercantiles

EP6 | El comisario mercantil (entrega 5 de 5): Importancia de los comisarios mercantiles

Debe acotarse asimismo, que la base de estas entregas emitidas en el Podcast indicado fue el artículo de nuestra autoría publicado en la Revista FaCES de la Universidad de Carabobo titulado: “La figura del comisario como medio idóneo de control de las sociedades mercantiles”.

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EL IMPERATIVO CATEGÓRICO

Immanuel Kant (1921). El concepto medular de la ética kantiana se centra en el imperativo categórico, cuya premisa es: “…obra sólo según una máxima tal que puedas querer al mismo tiempo que se torne ley universal” (p. 35). El imperativo categórico aspira ser un mandato autosuficiente y autónomo capaz de encauzar el comportamiento humano en sus muy diversas manifestaciones. Según Kant, toda la moral de las personas debe poder reducirse a un solo mandamiento primordial, cuyo origen es la razón y no una autoridad divina, siendo el principio supremo o ley de la moralidad que una buena persona debe seguir el imperativo categórico, habiendo definido el concepto de imperativo como cualquier proposición que declara a una acción o inacción como necesaria. 

En su busca de los cimientos de la validez de la ética, Kant utiliza el mismo método por lo que se establecen los fundamentos de la certeza de la ciencia. Un principio moral válido debe ser autónomo de los datos empíricos de moralidad, si es que debe ser vinculante para todos los individuos. En síntesis, una genuina moralidad, esto es, una moralidad que sea objetiva y universalmente vinculante, necesita de una fundamentación a priori. Kant conceptúa que la conciencia moral ordinaria revela a todas las personas que los preceptos morales son necesarios y universales, es decir, válidos para todos los hombres. Los seres racionales, en cuanto proceden racionalmente, serán orientados por principios éticos o máximas que pueden ser adoptados por cualquier otro sin generar discordancia. Reiterando lo sostenido por Kant, toda la moral del ser humano debe poder resumirse en una sola regla esencial, nacida de la razón, no de la autoridad divina, a partir del cual se puedan deducir todas las demás obligaciones humanas.

Disertación sobre el Imperativo categórico e imperativo hipotético.

A efectos de ilustrar de la manera clara este muy importante asunto, aplicable en muchos ámbitos de la vida, el ámbito empresarial uno de ellos, de seguida les incluyo una exposición hecha por el Dr. Hernando Grisanti Aveledo, mi señor padre, de quien tuve el honor y la satisfacción de ser su alumno en el Doctorado de Ciencias Administrativas y Gerenciales de la Universidad de Carabobo, y que en pocos minutos explica de manera precisa los conceptos de imperativo categórico e imperativo hipotético.

Dr. Hernando Grisanti Aveledo

 👉  Audio exposición imperativo categórico e imperativo hipotético  🎧

REFERENCIAS

 Grisanti Aveledo, Hernando (Docente) (2015). Disertación sobre el Imperativo categórico e imperativo hipotético. En curso: El Ámbito Jurídico de las Empresas e Instituciones. (Grabación en Aula Virtual de la asignatura). Doctorado en Ciencias Administrativas y Gerenciales, Universidad de Carabobo. 1er cuatrimestre de 2015. 

Kant, Immanuel. (1921). La Fundamentación de la Metafísica de las Costumbres. San Juan, Puerto Rico: Edición de Pedro M Rosario Barbosa. Libro electrónico disponible en: http://recursosbiblio.url.edu.gt/publicjlg/Libros_y_mas/2015/09/fund_metaf_costu.pdf 

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