MODELOS DE CONTROL INTERNO

La auditoría tiene diversas modalidades de aplicación dependiendo de la finalidad que se busque según las circunstancias, entre las cuales se pueden citar a la auditoría independiente, la interna y la forense. 

Este post tiene como propósito mostrar la importancia de los sistemas de control interno en las organizaciones y su relación e influencia a la hora de realizar trabajos de auditoría, esto último de acuerdo al tipo de labor que se vaya a ejecutar, destacándose los principales aspectos que caracterizan a las auditorías independientes, interna y forense, así como el enfoque que se le da a los controles internos empresariales en cada una de estas ramas de auditoría. 

Los tres modelos de control interno organizacional que se abordarán en esta nota serán el COSO, CoCo y ERM

EP 26 | Modelos de Control Interno (entrega 1 de 4): El control interno organizacional y su importancia en los trabajos de auditoría

Informe COSO

En el año 1992, con adenda en 1994, en EE. UU., fue preparado y publicado por un comité de organizaciones patrocinadoras, un documento sobre el control interno, mejor conocido como Informe COSO (Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission). Asimismo debe indicarse que este comité en el año 2013, publicó una versión actualizada de su Estructura Conceptual Integrada de Control Interno. 

Dicho informe desde su origen y considerando sus actualizaciones, luego de más de 30 años a la fecha, ha obtenido una gran aceptación y es ampliamente utilizado en todo el mundo por parte de las entidades empresariales, siendo reconocido como un marco líder para diseñar, implementar y desarrollar el control interno y evaluar su efectividad. 

De seguida incluimos link con una presentación sintetizada de dicho modelo de control interno, así como el vínculo del episodio nro. 27 de nuestro podcast donde hacemos una exposición a este respecto. 

Presentación Informe COSO

EP 27 | Modelos de Control Interno (entrega 2 de 4): El Informe COSO

Modelo CoCo

Este modelo fue dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores Certificados, CICA por sus siglas en inglés, a través de un consejo encargado de diseñar y emitir criterios o lineamientos generales sobre control. El consejo denominado The Criteria of Control Board emitió el modelo comúnmente conocido como CoCo. 

El Modelo CoCo es una adaptación del Informe COSO, el cual fue fruto de una profunda revisión sobre el mismo y que tuvo como propósito principal hacer el planteamiento de un esquema más sencillo y comprensible ante algunas dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron algunas organizaciones. 

Al igual que hicimos con el modelo COSO, a continuación insertamos link con una presentación de los aspectos principales del Modelo COCO, así como también nuestro episodio nro. 28 de nuestro poscast sobre este modelo de control interno.

Presentación Modelo CoCo 

EP 28 | Modelos de Control Interno (entrega 3 de 4): Modelo CoCo

Modelo ERM

A raíz de los graves escándalos y fraudes empresariales acontecidos en EE. UU., el Comité Interdisciplinario que produjo el Informe COSO, constituyó un consejo consultor para reevaluar la emisión de una nueva propuesta de estructura conceptual de control interno, y a tales efectos en el año 2004 se produjo un documento identificado como Enterprise Risk Management (ERM por sus siglas en inglés), modelo este que le da preponderancia a la administración de riesgos empresariales.  

El ERM no reemplaza la estructura conceptual integrada de control interno definida en el Informe COSO, sino que lo incorpora. El ERM consta de ocho componentes, los cuales  incluyen los cinco definidos en el Informe COSO, añadiéndose tres más.

Presentación Modelo ERM

EP 29 | Modelos de Control Interno (entrega 4 de4): Modelo ERM

                              

Esperamos que con este material que se presenta relativo a las exposiciones hechas en nuestro podcast “Reflexiones administrativas, gerenciales y financieras”, hayamos podido dar un buen recorrido sobre la importante temática de los principales modelos de control interno organizacional.

 REFERENCIAS 

- Grisanti, Andrés (2015). El control interno en las organizaciones y su importancia en los trabajos de auditoría. XIII Congreso Venezolano de Contaduría Pública.

- Ponencia en XIII Congreso Venezolano de Contaduría Pública (2015) - Valencia, estado Carabobo.

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